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2016.1.1實施 | 《高新技術企業認定管理辦法》8大變化及原文

文:科技部網站、知產庫、中小企業信息云

 

變化一:在知識產權方面,取消獨占許可類型的知識產權。與自主研發、受讓、受贈、并購等取得知識產權相比,“獨占許可”取得知識產權是通過簽署“獨占許可協議”的方式獲取,涉及境外知識產權在中國境內的獨占許可協議,目前國家知識產權局尚不予受理備案登記,主管機關核查困難,在此背景下,新規予以取消。
變化二:在人員比例方面,放寬對科技人員和研發人員比例的要求。新辦法由現行“科技人員占企業當年職工總數的30%以上”調整為“科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%”,同時取消了“大學專科以上學歷”的限制;取消“研發人員占企業當年職工總數的10%以上”的規定。對于部分傳統行業的大型企業而言,是一大利好。
變化三:在研發費用方面,降低研發費用比例要求。研發費用比例是在高新企業認定中最為核心的指標之一,新辦法將“三檔”降為“兩檔”,以2億元作為分水嶺,設置4%和3%兩個比例。將2億元以下統一設置為4%,取消6%的比例規定,意在鼓勵中小企業的科技創新和發展,使得包括“新三板”在內的中小企業可以申請高新資格。
變化四:在申請材料方面,增加企業所得稅年度納稅申報表。新辦法規定,申請高新資格提交的材料中應包含“近三個會計年度企業所得稅年度納稅申報表”,同時,對企業稅務的規范性提出了更高的要求,企業歷年的納稅申報記錄與會計報表等提交其他資料應保證內在邏輯的一致性。2014版申報表由原來的17張增加到41張,為稅務機關開展所得稅后續管理和風險管理、納稅評估提供了基礎信息。
變化五:在年度備案方面,增加填報“年度發展情況報表”要求。現行辦法并沒有明確要求高新企業年度進行備案,而是在國稅函【2009】203號文第五條就產品(服務)范圍、研究開發費用、高新技術產品(服務)收入筆比重、科技人員比例,要求企業應向主管稅務機關備案。新辦法將高新企業年度備案列為法定義務,在具體備案的內容上基本與203號文保持一致,特別需要強調的是,按照新辦法第十九條的規定,“累計兩年未填報年度發展情況報表的,將被取消高新技術企業資格,同時依據本條的規定,被取消高新技術企業資格的企業要被追繳其發生上述行為所屬年度起已享受的高新技術企業稅收優惠”。
變化六:在名稱等信息變更方面,未進行報告將被取消高新企業資格。在新的規定出臺之前,企業可以參考123號文的要求,及時向主管部門報告。否則按照新辦法的規定,將被取消高新技術企業資格,并要被追繳其發生上述行為所屬年度起已享受的高新技術企業稅收優惠。
變化七:企業重大違規行為將被取消高新企業資格并補稅。現實生活中存在由于高新技術企業的一個輕微違規行為,便被取消資格的現象,因此,新規定更加尊重實際工作中的千差萬別,更公平合理。值得注意的是,主管機關將會有很大的自由裁量權,因此國家需要有進一步規定來防范權力濫用。現行辦法規定,法定情形下取消的高新技術企業未來5年不得申請高新資格,但新辦法予以取消,并規定是按照征管法予以處理,體現了稅收法定原則。
變化八:在公示時間方面,由之前的15個工作日縮短為10個工作日,提高了工作效率,從2015年的申報來看,評審進度較以往年度有了大幅的提高,4月第一批認定的企業7月就公示,11月初就拿到證書,這是近幾年來最快的一年。

 

 

 

附:《高新技術企業認定管理辦法》原文

 

第一章 總則

 

第一條 為扶持和鼓勵高新技術企業發展,根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下稱《企業所得稅法》)、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下稱《實施條例》)有關規定,特制定本辦法。

 

第二條 本辦法所稱的高新技術企業是指:在國家重點支持的高新技術領域內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。

 

第三條 高新技術企業認定管理工作應遵循突出企業主體,鼓勵技術創新、實施動態管理、堅持公平公正的原則。

 

第四條 依據本辦法認定的高新技術企業,可依據《企業所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下稱《實施細則》)等有關規定,申請享受稅收優惠政策。

 

第五條 科技部、財政部、稅務總局負責全國高新技術企業認定工作的指導、管理和監督。

 

第二章 組織與實施

 

第六條 科技部、財政部、稅務總局組成全國高新技術企業認定管理工作領導小組(以下稱“領導小組”),其主要職責為:

 

(一)確定全國高新技術企業認定管理工作方向,審議高新技術企業認定管理工作報告;

 

(二)協調、解決認定管理及相關政策落實中的重大問題;

 

(三)裁決高新技術企業認定管理事項中的重大爭議,監督、檢查各地區認定管理工作,對發現問題指導整改。

 

第七條 領導小組下設辦公室,由科技部、財政部、稅務總局相關人員組成,辦公室設在科技部,其主要職責為:

 

(一)提交高新技術企業認定管理工作報告,研究提出政策完善建議;

(二)指導各地區高新技術企業認定管理工作,組織開展對高新技術企業認定管理工作的監督檢查,對發現的問題提出整改處理建議;

(三)負責各地區高新技術企業認定的備案管理,公布認定的高新技術企業名單,核發高新技術企業證書編號;

(四)建設并管理“高新技術企業認定管理工作網”;

(五)完成領導小組交辦的其他工作。

 

第八條 各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成本地區高新技術企業認定管理機構(以下稱“認定機構”)。認定機構下設辦公室,由省級、計劃單列市科技、財政、稅務部門相關人員組成,辦公室設在省級,計劃單列市科技行政主管部門,認定機構主要職責為:

 

(一)負責本行政區域內的高新技術企業認定工作,每年向領導小組辦公室提交本地區高新技術企業認定管理工作報告;

 

(二)負責將認定后的高新技術企業按要求報領導小組辦公室備案,對通過備案的企業頒發高新技術企業證書;

 

(三)負責挑選參與認定工作的評審專家(包括技術專家和財務專家),并加強監督管理;

 

(四)負責對已認定企業進行監督檢查,受理、核實并處理復核申請及有關舉報等事項,落實領導小組及其辦公室提出的整改建議;

 

(五)完成領導小組辦公室交辦的其他工作。

 

第九條 通過認定的高新技術企業,其資格自頒發證書之日起有效期為三年。

 

第十條 企業獲得高新技術企業資格后,自高新技術企業證書頒發之日所在年度起享受稅收優惠,可依照本辦法第四條的規定到主管稅務機關辦理稅收優惠手續。

 

第三章 認定條件與程序

 

第十一條 認定為高新技術企業須同時滿足以下條件:

 

(一)企業申請認定時須工商注冊滿一年以上;

 

(二)企業通過自主研發,受染,受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權;

 

(三)企業主要產品(服務)的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

 

(四)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%

 

(五)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算,下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:

1.最近一年銷售收入小于2億元(含)的企業,比例不低于4%;

2.最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。

其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%

 

(六)近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%。

 

(七)企業創新能力評價應達到相應要求。

 

第十二條 高新技術企業認定程序如下:

 

(一)企業申請

 

企業對照本辦法進行自我評價,認為符合認定條件的在“高新技術企業認定管理工作網”注冊登記,向認定機構提出認定申請,申請時提交下列材料:

 

1.高新技術企業認定申請書;

2.證明企業依法成立的相關注冊登記證件;

3.知識產權證明材料、科研項目立項證明、科技成果轉化、研究開發的組織管理等相關材料;

4.企業高新技術產品(服務)的關鍵技術和技術指標、生產批文、認證認可和相關資質證書、產品質量檢驗報告等相關材料;

5.企業職工和科技人員情況說明材料;

6.經具有資質的中介機構出具的企業近三個會計年度研究開發費用和近一個會計年度高新技術產品(服務)收入專項審計或鑒證報告,并附研究開發活動說明材料;

7.經具有資質的中介鑒證的企業近三個會計年度的財務會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書);

8.近三個會計年度企業所得稅年度納稅申報表。

 

(二)專家評審

 

認定機構應在符合評審要求的專家中,隨機抽取組成專家組,專家組對企業申報材料進行評審,提出評審意見。

 

(三)審查認定

 

認定機構結合專家組評審意見,對申請企業進行綜合審查,提出認定意見并報領導小組辦公室。認定企業由領導小組辦公室在“高新技術企業認定管理工作網”公示10個工作日,無異議的,予以備案,并在“高新技術企業認定管理工作網”公告,由認定機構向企業頒發統一印制的“高新技術企業證書”;有異議的,由認定機構進行核實處理。

 

第十三條 企業獲得高新技術企業資格后,應每年4月底前在“高新技術企業認定管理工作網”填報上一年度知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等年度發展情況報表。

 

第十四條 對于涉密企業,按照國家有關保密工作規定,在確保涉密信息安全的前提下,按認定工作程序組織認定。

 

第四章 監督管理

 

第十五條 科技部、財政部、稅務總局建立隨機抽查和重點檢查機制,加強對各地高新技術企業認定管理工作的監督檢查,對存在問題的認定機構提出整改意見并前期改正,問題嚴重的給予通報批評,逾期不改的暫停其認定管理工作。

 

第十六條 對已獲得高新技術企業資格的企業,有關部門在日常管理過程中發現其不符合認定條件的,應提請認定機構復核,復核期間暫停企業享受稅收優惠。復核后確認不符合認定條件的,由認定機構取消其高新技術企業資格,并由主管稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。

 

第十七條 高新技術企業發生更名或與認定條件有關的重大變化(如分立、合并、重組以及經營業務發生變化等)應在三個月內向認定機構報告,企業更名的,經認定機構審核符合認定條件的,重新核發認定證書,編號與有效期不變;企業發生與認定條件有關的重大變化的,經認定機構審核符合認定條件的,其高新技術企業資格不變,不符合認定條件的,自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業資格。

 

第十八條 跨認定機構管理區域整體遷移的高新技術企業,在其高新技術企業資格有效期內完成遷移的,其資格繼續有效;跨認定機構管理區域部分搬遷的,由遷入地認定機構按照本辦法重新認定。

 

第十九條 已認定的高新技術企業有下列行為之一的,由認定機構取消其高新技術企業資格;

 

(一)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的;

(二)有嚴重偷、騙稅行為的;

(三)發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的;

(四)未按期報告更名或與認定條件有關重大變化情況,或累計兩年未填報年度發展情況報表的。

 

被取消高新技術企業資格的企業,按《稅收征管法》及有關規定,追繳其自發生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業稅收優惠。

 

第二十條 參與高新技術企業認定工作的各類機構和人員對所承擔的有關工作負有誠信、合規、保密義務。違反高新技術企業認定工作相關要求和紀律的,給予相應處理。

 

第五章 附則

 

第二十一條 科技部、財政部、稅務總局根據本辦法制定《高新技術企業認定管理工作指引》。

第二十二條 本辦法由科技部、財政部、稅務總局負責解釋。

第二十三條 本辦法自2016年1月1日起實施。原《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火字[2008]172號)同時廢止。

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